部门决算反映单位的预算执行情况，各单位对部门决算的填报工作相对而言较为熟悉。但在实践中，仍有许多单位的决算填报是老带新，填报经验口口相传，具体为什么这么填，各表之间的数据逻辑是什么，许多会计人员存在疑问。

本文拟从结转结余资金的决算填列出发，结合《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》（以下简称制度）对决算报表中涉及结转结余资金的填报项目进行分析说明。希望能够帮助广大财务人员加深对结转结余资金的理解，厘清决算报表当中的结转结余资金决算数的填报逻辑，做到知其然、知其所以然。

部门决算中涉及结转结余资金决算数列示的报表共有9张，我们根据数据逻辑关系将其分为四类，如下表所示：

本文主要对财政拨款资金类、全口径资金类和附属信息三类涉及结转结余资金列示的报表进行细化的逻辑说明。自动计算类Z01表和Z01-1表因为有相应的数据源，属于系统自动计算的结果，所以大家只需知晓同哪张表、有何关系即可，下文不再展开说明。

Z07、Z09、Z11三张表分别说明一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算三种不同的资金性质财政拨款的收支余情况。其中Z09报表列表头同Z07一致；Z11国有资本经营预算仅涉及项目资金，报表列表头同Z07表当中的项目结转结余资金的列示一致。本文以Z07表为例说明这一类报表的结转结余资金的填列。Z07表的有效表头如下（版面受限将合计和小计列去除）： 

根据Z07表表头，我们从两个问题出发说明结转结余资金的填列。

Z02表收入支出决算表与Z06表项目收入支出决算表均为全口径资金的收入支出决算表，两表的表头基本一致，填报口径仅是全部和项目的区别，下面仅以Z02表为例说明这一类报表的结转结余资金的填列。

Z02表中行政单位与事业单位对于结转结余资金的填报口径略有不同，本文将区分行政单位和事业单位对该表结转结余资金的填报做一解释分析。

 行政单位Z02表填报说明

行政单位Z02表的有效表头如下（版面受限，表中不包括合计、小计以及行政单位不需要填列的经营结余、结余分配等栏目内容）：

1、 Z02表的年末结转结余同年初结转结余结构一样，为什么还需要手动填列？

因为整套决算报表中，没有收入的基本和项目明细数据，即收入无法区分基本的收入是多少，项目是多少，因此收支结余仍需要填列。(虽可从Z06《项目收入支出决算表》中获取项目收入信息，但是需要用Z03表的总收入扣除项目收入获取基本的收入信息，数据链条较长，而且用总数倒减获取基础数据的方式不够严谨。)

2、 怎么根据核算填列结转结余资金？

• 年初基本支出结转 = 核算中“8101财政拨款结转 - 累计结转 - 基本支出结转”科目 + “8202非财政拨款结余 - 累计结余” + “8201非财政拨款结转 - 累计结转”（如：售房款等）年初余额 ＋/－ 年中的相关调整金额；

• 年初项目支出结转和结余 = 核算中“8101财政拨款结转 - 累计结转 - 项目支出结转” + “8102财政拨款结余 - 累计结余” + “8201非财政拨款结转（除基本支出结转中已经列示的部分）”年初余额 ＋/－ 年中的相关调整金额；

• 行政单位不存在结余分配，因此收支结余 = 年末结转和结余。

收支结余的填列，可参考年初结转和结余的填列，只是取值为相应科目的年末余额，这里不再赘述。

3、 为什么基本支出结转需要包含非财政拨款结转-累计结转（单位售房款等）？

以单位售房款为例，单位售房款是指行政事业单位从出售其自管公房取得收入中，扣除按规定比例提取住宅共用部位共用设施设备维修基金后的净收入。根据《中共中央办公厅、国务院办公厅关于转发建设部等单位关于〈在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案〉的通知》（厅字〔1999〕10号）规定，出售现有公有住房收回的资金，除按规定提取房屋公共部位和共用设施、设备的维修养护专项基金外，纳入单位住房基金，专项用于发放住房补贴。发放住房补贴，属于基本支出的用途，因此应当在基本支出结转当中列示。行政单位其他用于基本支出的专项资金参考列示即可。

 事业单位Z02表填报说明

事业单位Z02表的有效表头如下（版面受限将合计和小计列去除）：

事业单位相对行政单位而言对于结转结余资金的填报的区别：

①年初结转结余和年末结转结余中均不包含非财政拨款结余资金。

②事业单位需要填列经营结余。

③收支结余不等于年末结转和结余。

④涉及使用非财政拨款结余的填列。

⑤涉及结余分配的填列。

鉴于财政预算管理历史原因，事业单位的年初年末结转结余资金中不包含非财政拨款结余资金，这里不做细化说明，下面仅对上述另外几方面的填报进行解析。

1、 经营结余如何填列？

•  年初经营结余=核算中“经营结余”年初余额。该金额一定小于等于0。

• 收支结余中的经营结余 = 年初经营结余 + 本年经营收入 - 本年经营支出

年末经营结余：根据制度规定，年末如经营结余为正数，需转入非财政拨款结余分配，如果为负数，则在经营结余科目中反应。因此，在经过账务处理后，年末经营结余即年末的经营结余账面余额。

2、 收支结余为什么不等于年末结转和结余

事业单位收支结余无法从预算结转结余的年末数当中直接获取，需要分析填列，收支结余满足以下逻辑：

收支结余 = 年初结转结余 + 本年收入 - 本年支出

也就是说，收支结余中包含本年非财政非专项资金收支产生的非财政拨款结余金额。

3、 使用非财政拨款结余的填列

事业单位填列当年动用以前年度滚存的非财政拨款结余弥补收支缺口的金额，即本年使用的以前年度的非财政拨款结余资金。

事业单位可能涉及到使用以前年度的非财政拨款结余资金维持日常业务开支。但是由于年初结转结余调整中未包含以前年度的非财政拨款结余，因此需要增加报表项目“使用非财政拨款结余”，完整体现单位资金来源，才能够对决算的收支链条有一个全面的描述，进而提高报表信息的可读性。

行政单位之所以无该项资金填列的情况的原因是行政单位年初结转结余中已经包含全部结转结余资金，因此，收支链条完整，无需单独增加使用非财政拨款结余资金报表项目。

4、 结余分配的填列

即本年产生的非财政拨款结余资金的金额分配方向，建议单位日常核算中，可对非财政拨款结余分配金额做分配方向的明细核算，利于账面的清晰反应，亦利于决算报表的填报工作。

5、 年末结转结余资金的填列

年末结转结余资金的填列同年初类似，只是将取相应核算中的年初余额改为年末余额，相对结转结余年初数的填列，年末数仅需账务提取相应科目年末余额即可，无需考虑额外的调整事项。

6、 特殊事项说明

收支结余中的非财政拨款结转不等于年末结转结余中的非财政拨款结转金额。

收支结余中的非财政拨款结转包含了项目已经完成留归本单位使用的非财政专项剩余资金，这部分资金需要转入非财政拨款结余科目，因此，这部分资金反映在了“结余分配 - 事业单位转入非财政拨款结余”栏，年末的非财政拨款结转中不再包含这部分金额。

 F01预算支出相关信息表填报口径说明

预算支出相关信息表中的预算会计信息补充内容包含了全部的预算结转结余信息，单位只需要根据账上相应的结转结余余额填报即可。

需要特殊说明的是，对于事业单位而言，本表包含决算主表的年末结转结余中不包含的，非财政拨款结余扣除结余分配后的滚存金额。

 CS01年初结转和结余调整情况表填报说明

由于年中可能存在年初结转和结余的调整，以至于本年决算报表中的年初结转结余同上年年末结转结余金额不尽一致。CS01表作为连接上下年度决算报表的桥梁，以加强决算报表的可读性，即对该部分差异信息（例如审计调整、单位内部调剂等）予以解释说明。

对于这部分差异信息，单位需要分析日常业务，进行填列，但随着信息化建设的不断深入，单位可考虑以信息化的手段，对此类调整业务做好日常账务处理中的标记，方便决算报表的填列。